מיסוי מטבעות דיגיטליים הפסיק להיות תחום נישה. משקיעים פרטיים, עצמאים שמקבלים תשלום בקריפטו וחברות שמחזיקות נכסים דיגיטליים נדרשים כולם לאותה שאלה בסיסית, מה בדיוק חייב בדיווח ובאיזה שיעור. התשובה תלויה פחות בסוג המטבע ויותר באופי הפעילות, וזו בדיוק הנקודה שמייצרת את רוב הטעויות.
נכס ולא מטבע
נקודת המוצא בישראל היא שרשות המסים מגדירה מטבעות קריפטוגרפיים כנכס. ההגדרה הזו קובעת את כל מה שבא אחריה. מכירה של נכס יוצרת אירוע מס, ורווח ההון שנוצר בה חייב במס בשיעור של עשרים וחמישה אחוזים כאשר מדובר בפעילות הונית.
אלא שלא כל פעילות היא הונית. מסחר אינטנסיבי, בתדירות גבוהה ובהיקפים משמעותיים, עלול להיות מסווג כהכנסה מעסק. במקרה כזה חלים מס שולי ותשלומים נוספים, והתמונה משתנה מהותית. רשות המסים תשאף לרוב לראות בפעילות ענפה בארנק או בזירת מסחר פעילות עסקית, ולכן שאלת הסיווג היא הזירה המרכזית בכל דיון בתחום.
מה נחשב אירוע מס
הטעות הנפוצה ביותר היא ההנחה שאירוע מס נוצר רק כשמושכים כסף לחשבון בנק. בפועל, גם המרה בין מטבעות דיגיטליים היא מכירה של נכס אחד ורכישה של אחר, ולכן היא עשויה להוות אירוע מס בפני עצמו. כך נוצר מצב שבו משקיע שמעולם לא הוציא שקל אחד מהזירה צובר בכל זאת חבות מס לאורך שנים.
לצד זה קיימים מצבים נוספים שדורשים בחינה פרטנית, בהם קבלת תשלום בעד שירות בקריפטו, והכנסות שנובעות מהחזקה בנכסים דיגיטליים. לכל אחד מהם יש היגיון מיסויי משלו, ולא ניתן לגזור אותו מהכלל הכללי בלי בדיקה.
חובת התיעוד
הדרישה שמפילה הכי הרבה תיקים אינה דרישת התשלום אלא דרישת התיעוד. רשות המסים מחייבת שמירה של כלל הפעולות שבוצעו במטבעות דיגיטליים, בין אם בארנק ובין אם בזירת מסחר. משמעות הדבר היא שיצוא מסודר של היסטוריית העסקאות אינו עניין טכני שאפשר לדחות, אלא תנאי בסיסי ליכולת להוכיח את גרסת הנישום.
עצה מעשית לכל מי שפעיל בתחום. לייצא ולשמור את היסטוריית הפעולות מכל זירה וארנק פעם בשנה, לפחות. זירות נסגרות, חשבונות ננעלים וגישה אובדת. שחזור בדיעבד אפשרי אבל יקר, ולעיתים חלקי.
מהיכן מגיע המידע לרשות
ההנחה שפעילות בקריפטו נשארת מחוץ לרדאר כבר אינה מתאימה למציאות. זירות המסחר הגדולות פועלות תחת מדיניות הכר את הלקוח, ובעקבות הליכים מול רשויות מס בעולם הן מעבירות מידע על פעילות לקוחות לרשויות במדינות שונות. במקביל פועלים מנגנוני חילופי מידע בין רשויות מס. התוצאה היא שמי שהסתמך בעבר על אנונימיות מוצא את עצמו חשוף, לעיתים שנים אחרי הפעילות עצמה.
ליווי מקצועי בתחום
הטיפול בתיקי קריפטו דורש שילוב של יכולת אנליטית לעיבוד נתוני מסחר ושל היכרות עם אופן העבודה של הרשות. משרד רו"ח אבירד יועצים פיננסיים מתמחה בייצוג בפני רשויות המס ובסוגיות מיסוי מורכבות, ומלווה משקיעים ובעלי פעילות בנכסים דיגיטליים בשאלות של סיווג, חישוב ודיווח. עבודה מסודרת בתחום מיסוי מטבעות דיגיטליים מתחילה במיפוי הפעילות ולא בהגשת דוח.
שלוש שאלות לבדיקה עצמית
האם קיימת בידכם היסטוריית מסחר מלאה מכל הזירות והארנקים. האם ברור לכם אם הפעילות שלכם מסווגת כהונית או כעסקית, ומדוע. והאם הדיווחים שהוגשו עד היום מתיישבים עם הנתונים האלה. מי שאין לו תשובה ברורה לשלושתן, כדאי שיבצע בדיקה מקצועית לפני מועד הדיווח הבא ולא אחריו.
